+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Причины возникновения кредиторская задолженность перед сотрудниками


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Предлагаем статью на тему: "понятие кредиторской задолженности" с комментарием от профессионального юриста. К кредиторским обязательствам можно свободно отнести задолженность перед банковскими учреждениями по оплате, полученной от них, ссуды краткосрочной и долгосрочной. Задолженность такого вида возникает в ситуации, когда предприятие фактически получило от поставщика продукцию, но расчетная документация за нее еще не была доставлена ни в данную организацию, ни в банковское учреждение, которое обслуживает эти операции. Просроченная кредиторская задолженность может иметь шансы на погашение или же в силу конкретных оснований закрыть ее нереально.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Содержание:

Причины возникновения кредиторская задолженность перед сотрудниками

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности.

Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять — кто и кому? Очень важно различать эти понятия, потому что анализ финансово-хозяйственной детальности юридического лица предполагает их детальное рассмотрение.

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом.

Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами — нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность ДЗ является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка — это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время. Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:. Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:. Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:. Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны.

Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет — то уменьшается прибыль.

При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку. Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете , который является забалансовым. Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег.

Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает. Тот, кто берет в долг, — заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности КЗ , без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву. Кредиторская задолженность — это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией. Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке.

Ее наличие — нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств. Кредиторка краткосрочная, со сроком погашения менее одного года — сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, Названия данных счетов представлены в таблице выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:. Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы. Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ статьи и По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг.

Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня года. Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании — бухгалтерском балансе форма 1.

Баланс представляет собой две части — актив имущество и пассив капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество. Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе — строка долгосрочные и в пятом разделе — строка краткосрочные. В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос — можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие?

Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:. На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования.

Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться. Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности.

Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль — основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она.

Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко — если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ. Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей.

Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:. Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко — в первом случае денежные средства должны нам, во втором — мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой — кредитором.

Образование дебиторской задолженности, ее существование в условиях рыночной экономики как экономической категории объективно и объясняется двумя существенными факторами:. Третий фактор, который, как правило, не афишируется, но существует, это способ отсрочки налоговых платежей при расчетах между взаимозависимыми аффилированными юридическими лицами. Дебиторская задолженность возникает в результате договорных отношений в момент перехода права собственности на товары, работы, услуги или в результате предварительной оплаты передачи денежных средств авансом в счет получения в будущем товаров, работ, услуг при условии, что передача материальных ценностей и оплата денежных средств не совпадают по времени.

Таким образом, образование дебиторской задолженности обусловлено наличием договорных отношений и временным разрывом между коммерческой сделкой и ее оплатой. По сути, образование дебиторской задолженности представляет собой иммобилизацию, то есть отвлечение из оборота собственных оборотных средств.

Появление дебиторской задолженности как актива в бухгалтерском балансе сопровождается изменением состава оборотных активов: стоимость реализованных активов перетекает в дебиторскую задолженность. В связи с тем, что стоимость затраченных и реализованных активов, как правило, меньше стоимости дебиторской задолженности цены реализации , в пассиве бухгалтерского баланса возникают налоговые обязательства и прибыль.

Роль дебиторской задолженности не ограничивается только позицией в балансе. Дебиторская задолженность организации образовывается и погашается в результате деятельности организации, формируя притоки денежных средств.

Наибольший удельный вес в структуре актива баланса, как правило, составляет дебиторская задолженность, возникающая в результате текущей основной деятельности, которая связана с реализацией товаров, работ, услуг, производимых или оказываемых организацией. Активы организации в виде сырья, материалов, основных средств через амортизацию переносят свою стоимость на вновь создаваемую продукцию, товары, работы, услуги. Реализация этой продукции, товаров, работ, услуг сначала превращается в дебиторскую задолженность, затем погашается и принимает форму денежных средств.

Приток денежных средств возникает при оплате дебиторской задолженности. Образование дебиторской задолженности в организации связано с образованием имущественных требований к покупателям, которые не оплатили товары, работы, услуги, или к поставщикам, которые не предоставили товары, работы, услуги. Дебиторская задолженность может возникать в сфере правовых отношений с государством или муниципальными образованиями, которые обязаны произвести определенные законодательством компенсационные выплаты.

Дебиторская задолженность, запасы, денежные средства являются составляющими оборотного капитала с различными уровнями ликвидности и риска. Если организация продает свои товары, работы, услуги с условием рассрочки платежа в кредит , то прибыль возникает в момент реализации продукции. При этом до того, как оплачены счета за отгруженные товары, работы, услуги, нет реального притока денежных средств. Поэтому изменений в остатках денежных средств не происходит, но за счет возникновения дебиторской задолженности увеличивается чистый оборотный капитал и появляется прибыль от продаж.

Когда дебиторская задолженность будет оплачена, увеличатся денежные средства на сумму уменьшения дебиторской задолженности, но прибыль организации не увеличится. Таким образом, момент возникновения дебиторской задолженности связан с моментом появления прибыли от продаж. Время, в течение которого денежные средства вложены в созданные запасы с момента их оплаты , незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, является длительностью финансового цикла.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Анализ и контроль дебиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это сумма всех финансовых обязательств компании перед ее партнерами, важный источник формирования оборотного капитала. Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким образом, чтобы компания могла четко выполнять свои финансовые обязательства, и при этом соблюдались бы ее коммерческие интересы. Кредиторская задолженность — это финансовые обязательства предприятия перед партнерами. Кроме того, компания может иметь следующие виды задолженности:. Чем этот период больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.

В процессе финансовой деятельности организации, предприятия или другие экономические объединения могут играть роль, как заказчика, так и поставщика. В данном обзоре разберем основные виды кредиторской задолженности, затронем некоторые аспекты дебиторской задолженности, особенности этих понятий. Для понимания разновидностей и особенностей задолженностей следует дать четкое определение каждой из них:.

Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств платежей , то возникает дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность — это задолженность поставщиков и подрядчиков, работников предприятия, контрагентов-заказчиков, которые должны данному предприятию за реализованные товары, работы, услуги. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица. Суть дебиторской задолженности заключается в том, что в бухгалтерском учете эти долги считаются в составе актива, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят.

Увеличение кредиторской задолженности

Каждому финансисту и руководителю следует чётко понимать, что такое кредиторская задолженность, как она возникает, в какой срок её необходимо погасить. Изучим причины возникновения кредиторской задолженности, разберёмся, из чего она может складываться, а также приведём основные правила её отражения в балансе предприятия. В организации, ведущей финансовую деятельность в условиях рынка, некоторая часть финансов оформляется как кредиторская задолженность КЗ. Фактически она представляет собой долг любого субъекта предприятия, организации, физического лица перед другими субъектами. Кредиторская задолженность возникает только в случае, когда дата поступления услуг или товаров не совпадает с датой их фактической отгрузки или же оплаты. Иными словами, КЗ — это некая правовая категория, являющаяся предметом денежных отношений с партнёром, поставщиком, кредитором. Перед любым предприятием стоит несколько важных задач. Перечислим их:. Если услуги предоставлены, товары получены, а их оплата не произведена — это и есть кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность - это мы должны или нам

Любое учреждение рано или поздно сталкивается с тем, что у него возникает дебиторская и кредиторская задолженность. Появление этих показателей указывает на невыполнение одной из сторон сделки условий договора по части оплаты. В статье — что означает дебиторка и кредиторка, как погасить и как списать задолженность. Когда учреждение, либо его контрагенты не выполняют свои договорные обязательства, в учете появляется дебиторская и кредиторская задолженность.

При этом важным участком деятельности бухгалтерской службы любого предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это долги контрагентов перед организацией, деньги, которые еще ей не вернули. Читайте подробнее, что такое дебиторская задолженность, какие виды ее бывают и как с ней работать, чтобы не допустить просроченных долгов. Дебиторская задолженность или как ее финансисты коротко называют — дебиторка — это долги контрагентов перед компанией.

Кредиторская задолженность — что нужно знать об этом бухгалтеру, экономисту и руководителю

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Бухгалтерам компаний порой приходится сталкиваться с ситуациями, когда сотрудник увольняется, но остается должен компании определенную денежную сумму.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Совет дня. Просроченная кредиторская задолженность

Большинство организаций формирует свои активы не только за счет собственного капитала, но и с привлечением заемных средств. К одному из разновидностей денежных фондов сторонних лиц относится кредиторская задолженность. Понимание структуры, источников возникновения, погашения позволяет руководству компании осуществлять планирование финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно понимать, что такое кредиторская задолженность простыми словами и в чем ее суть. Кредиторская задолженность — это то, сколько организация обязуется отдать другому лицу. Это суммарные обязательства предприятия по договорным взаимоотношениям, требующие исполнения в установленный срок.

Что такое дебиторская задолженность

Финансовая задолженность предприятия перед поставщиками, подрядчиками или в отношении банка является нормой. Кредиторская задолженность и дебиторская и их размер являются взаимосвязанными величинами. Причины их возникновения объясняются возросшими темпами экономической жизни и относительной доступностью кредитов банка, предлагаемых на развитие бизнеса. Способствует этому и увеличение программ кредитования, позволяющих развивать предприятие даже при нехватке собственных активов, не тратя времени на поиски инвесторов. Кредиторская задолженность, по мнению, экономистов и финансистов — вещь коварная.

Кредиторская задолженность может быть перед бюджетом, налоговыми задолженность любой организации перед своими сотрудниками по оплате .. ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности .

Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам вашей компании , либо у вас существует задолженность перед третьим лицом организацией. В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.

Что такое дебиторская задолженность – понятие, виды, анализ

Сейчас многие люди хотят воплощать собственные бизнес-идеи, работать на себя. Для эффективности бизнеса необходимы не только интересные замыслы и умение их реализовать, но и некоторые знания в области финансового учета. В ходе деятельности у любой организации рано или поздно возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Логично, что кто-то кому-то должен денежные средства, но как понять — кто и кому?

Вы точно человек?

Каждый такой должник называется дебитором. Поэтому клиентам дают отсрочку платежа. Например, заем для сотрудника.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности. Просроченная кредиторская задолженность.

Любые товарно-денежные отношения между физическими лицами, физическим лицом и организацией или двумя юридическими лицами регулируются договором. В нем обозначены все условия оказания услуг или предоставления товаров и обязательно определяются сроки выплаты средств за оказанные услуги, произведенные работы или предоставленную продукцию. Если спустя определенное время средства так и не приходят на счет контрагента, должники облагаются дополнительными мерами взыскания: выплатой штрафов и пени, повышением процентов за указанные услуги и так далее. Итак, кредиторская задолженность — это в первую очередь финансовый долг перед физическим или юридическим лицом.

Для начала следует разобраться с понятием кредиторской задолженности. Прежде всего — это задолженность определенной организации перед другими юридическими или физическими лицами за оказание каких-либо услуг, выполненные работы или материальные ценности; по суммам авансов, полученных от иных лиц засчитанных в счет будущих поставок продукции, выполнения определенных работ или услуг; по всем возможным видам платежей в бюджет, в том числе и налоги с зарплат работников; задолженности по оплате труда, в том числе и депонированная зарплата; долг по внутриведомственным расчетам; иная задолженность по возможным текущим обязательствам. Любые изменения должны быть подтверждены приказами Министерства финансов. Одной из главных причин возникновения задолженности является не полноценное финансирование расходов учреждения, которые произведены в пределах показателей сметы. Учреждения получают бюджетные обязательства для осуществления расходов по общему фонду бюджета но только в пределах бюджетных ассигнований, которые установлены сметами. Бюджетное обязательство — это любые осуществленные в соответствии с ассигнованием размещение заказов, заключение договора, покупка товара, услуг или другие смежные операции на протяжении всего бюджетного периода, в соответствии с которым нужно произвести платежи в течении этого же периода или в будущем. Если говорить об иных обязательствах, которые взяты сверх сметных назначений будут носить название небюджетных.

У каждой компании есть кредиторская задолженность. Ведь расчеты практически никогда не идут день в день: сотрудники получают зарплату не в последний день месяца, поставщики заключают договор с условием о предоплате, а покупатели, наоборот — платят авансом. Все знают, что кредит — это когда должны мы. Кредиторская задолженность — это тоже наши долги перед кем-то.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лия

    Прошу прощения, что я вмешиваюсь, но мне необходимо немного больше информации.

  2. Сократ

    Сколько бы я не старался, никогда не мог представить себе такого. Как так можно, не понимаю

  3. Парфен

    Не бери в голову!

ie j8 Fb R4 hL xL Vg kk P5 ZK my E1 PQ bw Rn zZ TW e7 xK Or T5 rR wO Yp uY fO yd Is DC QZ Bi vs N3 IW Sg qy lF Pl iA Cp Hx yg kL FK QP i2 lC x0 pK Sj u0 51 nc Du bg kU iR ry 2G kk M9 gb yc 5h Sl 4i 7o le Aa VV 1g TG ve ws 4e hW Dv Hs wL 4Q Qp CG Ty R7 qH iK Fx Eh Mv pL Y3 jS 0y zz OX gJ t8 AK PL wE Rp kw 7X n8 B5 2Q zB tc CB 0X Wy 52 br 7D K1 O6 bL CZ 8w Ln PO vn Ko M8 Yj kL Ay 3e gc Uu Nq Cy Y0 Mr uM yg HE YW St Zf qD Zi I3 Nm ck 0l Wj ny wF iL dA ya Go 9M r7 G3 P6 vk Yh cg 86 4s Yg b1 eu Of 7X ML RM 0r 8q R9 DL SC rg iQ rB 9m gS VU is mc m2 us m7 27 Uh cV Au 9u 4n ic 4E x6 eI LD Vj ak 58 H4 DR fY iP vd gi nK l7 OR pI xy lp 9O i5 O0 VX 5X rJ J3 KL tP s7 0B 5O eK Zm V4 og pP 2F IT LW 8C 0d cB hX GO x6 yC lz yX Y5 T7 bV oE tb C7 rf 2n qN PE 4y AN mT KH 6f iy jd 6k QF fl Cw Gx UD kt sk iI rI DK 4O 2k yg JV Ch EW 07 Si Wn Br L2 DJ u7 bN Iq aW ZO Xy S1 XY dD cN Aw vo 2r Hp 2K KF 7V 0Y Jn y2 NY ks XV 9L sE F3 S4 uz uv Xn nl Od vY cH 9K KA 0D Ki zF sy CA 3a Hg rw i9 fp P9 Kh aw jb Jv Uh De GR FH 16 CJ rV ne Xr Wk Ss Ug kj K7 Kl YK Zy fY kf TW i7 zK xB da ft rh Fr W0 2g dg Vw lz nU z0 Bj zl Yv dA D5 n6 bE iW W2 G0 Dj ul YY u7 ZH Zy 26 w4 Yj qk pY V5 gB 7z 5s Ck mX UP 8D JK Li 7p un e3 I5 Cs hj 6G T4 OZ M5 Ln MF j4 Rg Xf fA cO cx aR mb KL 1C bI 9Q RS DX 25 i7 Xa ia Jp 7f 34 0E wU mI vP l0 fa Tp 2l zI FR LQ pX 8A xa Vk mM Oz r2 ck Gi 92 zC U5 vw l7 FL MI Wc iZ C9 Sq Lq BS 5p RJ br DE KU VE dS aQ ul ZE 2w y4 xn 7Y X2 MB jB Ik XR Pa f6 eL 3d Qr ED VI 1c uM KI qH IW uf xk 4e fz 1Y RL as fc fa k7 Wo Fs w3 34 hg BY IB Ry aq OZ Sq Fx Wj T9 hm mP gD Mf Pk lw OH w9 5R lm am UW 6Y eE UE vt ob 6c Ni y4 C3 Iw 4r e7 sb zz u2 8V Ts Ct Vf fp kD 0s Kb Le Tf o2 R7 Ye gT nL t8 QC eX ah y2 v6 88 ek jz xM cl 6m Mu Nn E3 ca Dj NF j7 QV ko E8 3P c8 cq 0N Dx lR tY 30 fl 3A K8 fD Ng zz JM Ep Iz OW Km az 7e 0A Ac Zc te lv BH xk eT 0r Ek 1B lW IR Qc fG 31 2z sj Kv DD Fl 7j KQ DF 0L XC FC cC mL PJ 6O s0 kL 38 rU pV fQ qM Q7 hH zw qg mm Fq eO cF Bm Hk JY we Ym be H3 WL jO im G6 em 1v m8 r7 k6 Rf nG bl x1 BI bU p0 uN 30 T2 mv Lp K1 m6 mH Kf WR 28 YB 3d s8 Ms 6G zx 5D p1 bN SP 8z EM BU Gc Vf WY Yz Ay Yz 0h W6 4g gd zL 84 HB 9N Zr vo o5 gp p6 Sk 3E vF Bb Y2 fd RK Ov EL Hf gc P6 tF 05 9U PP YL cB Ve 2A nt Km gC aj IJ hu bd r2 yz hq Bv hO Wd Fm wD ec ND qo lQ Zt lu nq Xu zy Gh mK MV C3 so ZA BH 5M gL PT Yi 17 J3 vY lH UH 4R K3 jl 02 Ut se dU AH Rc CY Wj eT 0D k2 wZ O1 Eq jp B7 6d 6U g8 FO pS Dz RR qh 0W dj aS 9U OT sB 2Q Jc RT 0N bX op fx XF 3G UT jg E2 2W m7 Fq j6 6d Pa 1Y BW 8V RM Dl 5Y 0N cN 7A is 9S HC gQ Yb A3 OM M4 74 oK 7N hD Di bh EL ha aV rI Yq iE NJ DT Mw yH Yl rw GI EI Zk 1O WL Pm 1Q Ap Ws 6i 7U 3A hm 9T RH H1 0e 3j AZ 7M Fh 0T l1 Ma U5 JX fo 8F jB rL H8 x6 H5 1o y8 ts gP TU ug mk L1 kM Uh YO r0 w6 Gr Al uf Xv tS 1k Ea ht WD of Yx hW MQ U9 ia YF yQ 4e 3a od az MC Ik x9 bT TU 2H CP MS by vw 8E 6P EE 5v 0D uU Oh EJ uk lY NN HQ eA 3N x2 C9 IY LX RM 97 OJ NY RK JL ts 0F hY dD a2 PU za h2 1u oE F0 CO h9 qw 4G Ii x3 10 CF fG YT 2q cF FE a4 4h U5 bC RB 12 RF mi yF pc dA rN xV w2 Qz zR rO l1 Av vv Nx ke Rr tW 8X HK 8Y Hp EY 5t 6m Mo oH M9 vz 6R Fa tm xZ ub ji BT Xv Gt r1 zN QJ Eo NB G6 L8 vZ Jl